+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Пример документация по контролируемым сделкам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Пример документация по контролируемым сделкам

Написать Вход Регистрация. Извините, регистрация на это мероприятия уже закончилась. ФинКонт, учебный центр Трансфертное ценообразование: первые проверки и примеры подготовки документации. День 1 Блок 1.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как оформлять уведомление, когда есть сделки с посредником. Если участники сделок взаимозависимы, то, оценивая свои доходы расходы для целей налогообложения, они должны руководствоваться правилами раздела V.

Контролируемые сделки

Контролируемые сделки - сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, при наличии определенных условий указаны в п.

Понятие "Контролируемые сделки" используется в налоговом кодексе России, относительно налогового контроля трансфертных цен - то есть сделок между взаимозависимыми лицами трансфертное ценообразование. Если сделки налогоплательщика контролируемые, то к ним могут быть применены особые правила налогового контроля цен сделок - суть которых в том, что налоги будут исчислены исходя из рыночной цены сделок а не исходя из фактических цен.

Налоговый кодекс России устанавливает особые правила налогообложения контролируемых сделок. Суть их в том, что для целей налогообложения принимается рыночная цена таких сделок, даже если стороны фактически установили иные цены. По контролируемым сделкам для определения налоговой базы применяются Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов прибыли, выручки.

Эти методы позволяют определить налоговую базу исходя из рыночной стоимости сделки. К контролируемым сделкам относятся сделки между взаимозависимыми лицами , а также сделки приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами , в случае их соответствия критериям, установленным НК РФ указаны в п.

Механизм контроля цен сделок между взаимозависимыми лицами направлен на то, чтобы группы компаний не манипулировали ценами в целях вывода налоговой базы из России в оффшорные страны или на льготные предприятия. Такой механизм используется во многих странах мира см. Так, трансфертные цены то есть внутренние цены часто используются транснациональными холдингами для минимизации налога на прибыль.

Так, с помощью Трансфертных цен можно перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Себестоимость товара сумма расходов на его производство и продажу рублей, а рыночная стоимость на зарубежных рынках рублей. В этом случае, прибыль от продажи единицы товара должна составить рублей и облагаться налогом.

Если же продавец, продаст товар сначала в свою подконтрольную компанию в оффшорной юрисдикции за рубль и уже та организация продаст его покупателю за рублей, то в России налогооблагаемая прибыль составит всего 1 рубль и именно с нее будет платиться налог на прибыль.

С прибыли же оффшора 99 рублей будет уплачен минимальный налог за границей. Чтобы избежать такого простого и эффективного способа минимизации налогов и введены особые правила налогообложения контролируемых сделок.

На нашем примере, применение специальных правил регулирования трансфертных цен приведет к тому, что в России для налогообложения будет принята цена продажи в рублей, несмотря на то, что по договору она составила рубль. Такие сделки контролируемые с года, если сумма сделок за год превысила 60 млн.

До года такие сделки контролируемые вне зависимости от суммы. Сделки, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей п. Сделки между российскими взаимозависимыми налогоплательщиками признаются контролируемыми только при превышении установленного стоимостного порога.

В общем случае этот порог достаточно высокий:. В эту категорию подпадают сделки с налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения УСН. Сделки между российскими налогоплательщиками не признаются контролируемыми , если эти налогоплательщики удовлетворяют одновременно следующим требованиям пп. Суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки п.

Это правило установлено, чтобы дать возможность налоговым органам бороться со злоупотреблением правом налогоплательщиком, путем применения схем. На мой взгляд, таким случаем может быть применение схемы, когда налогоплательшик дробит сделку между несколькими компаниями группы, с тем, чтобы сумма сделка между налогоплательщиком и другим взаимозависимым лицом не превысила установленный порог для признания сделок контролируемыми дробление сделок.

Завод участник свободной экономической зоны производит товар и реализует его через торговый дом. Когда сумма сделок за год приблизилась к установленному порогу для признания сделок контролируемыми предположим, 1 млрд. Завод продавал товар Компаниям 1 и 2, а те, в свою очередь, реализовывали товар Торговому дому. В итоге сумма сделки дробилась на 0,5 млрд рублей и 0,5 млрд рублей, что лишало налоговый орган возможности контролировать цены сделок.

На мой взгляд, в этой ситуации налоговый орган имеет неплохие шансы добиться через суд признания таких сделок контролируемыми. Следует также отметить, что по безвозмездным сделкам , НК РФ устанавливает требование определять налоговую базу от рыночных цен, со ссылкой на ст. Это означает, что налоговые органы могут провести проверку правильности определения налоговой базы по безвозмездным сделкам по правилам, установленным для определения цены для контролируемых сделок.

Установлена ответственность за Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках статья НК РФ. Налогоплательщик обязан не позднее 20 мая следующего года представить в налоговый орган Уведомление о контролируемых сделках , в котором описать сведения о всех 5-ти совершенных сделках.

Такая проверка проводится по особым правилам, направлена на определение рыночной цены по контролируемым сделкам и регулируется ст. В рамках проводимой налоговой проверки налогоплательщик должен представить в налоговый орган Документацию в целях налогового контроля по проверяемым налоговым органам сделкам.

Подготовка и представление документации в целях налогового контроля регулируется статьей Налоговый орган вправе затребовать Документацию в целях налогового контроля не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Такая документация представляется налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования п. Налогоплательщик реализовал товар взаимозависимому лицу на сумму млн.

Налоговый орган установил, что рыночная цена на такую сделку млн. Контролируемые сделки регулируются разделом V. Список приравненных к взаимозависимым сделок указан в пункте 1 статьи Особенности признания сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми указан в пунктах 2 - 11 той же статьи Так, статья В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:. Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием при посредничестве которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:.

Минфин России в своем письме от Приказом Минпромторга России от Сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей п. Такой перечень утвержден Приказом Минфина РФ от Черный список офшорных зон Минфина.

Не признаются контролируемыми следующие сделки п. НК РФ предоставляет право налогоплательщику самостоятельно применить рыночную цену к контролируемой сделки, если фактическая цена сделки отличается от рыночной цены. Такое право предусмотрено п. Практическое значение такой возможности в том, что в этом случае к налогоплательщику не будут применяться меры ответствености и пени. Корректировка производится по истечении календарного года, включающего налоговый период налоговые периоды по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

Для организаций - в срок, установленный для представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Для физических лиц - в срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

По НДС и НДПИ помимо корректировки в указанные сроки, нужно представить уточненные налоговые декларации по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен представляются одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций налогу на доходы физических лиц. Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.

В 1 квартале года совершена сделка с взаимозависимым лицом на нерыночных условиях, что привело к занижению налога на прибыль и НДС. Чтобы избежать ответственности принято решение самостоятельно скорректировать цены. Налогоплательщик вправе в 1-ом квартале исчислить налоговые обязательства исходя из фактических цен. По окончании года, в срок представления декларации по налогу на прибыль до 28 марта следующего года представить декларацию по налогу, в которой отразить доходы исходя из рыночных цен сделки.

А также представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 1-й квартал года. Налогоплательщик должен уплатить налоги в в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций до 28 марта следующего года. В этом случае ответственность и пени не применяются. Налогоплательщики совершавшие контролируемые сделки обязаны вести дополнительную документацию и учет таких сделок. Сведения о контролируемых сделках указываются в Уведомлении о контролируемых сделках и направляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения месту его жительства в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию п. Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме Приложение 2.

Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках Приложение 3. Порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме Приложение 4.

До 1 января года предоставление в налоговые органы Уведомлений о контролируемых сделках было обязательно, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок , превышает соответственно:.

Установлена ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках ст. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 рублей.

Подготовка и представление документации в целях налогового контроля ст. Налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика документацию о контролируемых сделках.

Такая документация может быть истребована не ранее 1 июня года , следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки ст. По опыту передовых компаний, такую документацию следует готовить не по получении запроса, а по итогам года, примерно в сроки подготовки годового отчета. При таком подходе документация готовится своевременно и на момент, когда можно получить необходимую информацию.

В некоторых странах подготовка отчетности в такие сроки обязательна Евросоюз, США. В России такой обязанности нет, но это рекомендация практиков. В письме ФНС России от В этом документе приведены:. Срок представления документов - 30 дней со дня получения соответствующего требования п. Налоговый орган представляет требование о предоставлении документов в порядке, предусмотренном для истребования документов при проведении налоговой проверки ст.

Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме если составление таких документов по установленной форме не предусмотрено законодательством Российской Федерации и содержащий следующие сведения:.

Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов прибыли, выручки :. Налогоплательщик вправе предоставить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и или финансовые условия контролируемых сделок соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках, с учетом произведенных корректировок для обеспечения сопоставимости коммерческих и или финансовых условий сопоставляемых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, с условиями контролируемой сделки.

До 1 января года представление документации о контролируемых сделках обязательно в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок , превышает соответственно:.

В то же время, в этих случаях налогоплательщик вправе представить указанную документацию в добровольном порядке.

Контролируемые сделки в 2017: критерии, таблица

Предприниматели всегда ищут лазейки для снижения налоговых сумм, и проводимые между контрагентами финансовые сделки не являются исключением. Об этом знают и в налоговых органах, именно по этой причине были приняты контролируемые сделки, таблица, созданная на год, поможет каждому владельцу бизнеса решить вопросы, связанные с контрактами и дополнительным интересом к бизнесу со стороны ФНС. Контролируемые сделки предназначены для того, чтобы устранить вероятность избегания уплаты налога. В случае сговора участников величина налога путем особых способов его уменьшения будет впоследствии перечислена в бюджет не в полном объеме.

Как проводится налоговая проверка контролируемых сделок

Найти контрагентов, сумма сделок с которыми превысила минимального лимита по доходам за год. Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми. Убедитесь в условиях налогообложения контрагента. Добавить к списку контрагентов по сделкам без лимитов. Предоставить уведомление о контролируемых сделках. С года нужно было подать первое уведомление о контролируемых сделках.

Участники контролируемых сделок ежегодно обязаны отчитываться об их заключении в ФНС до 20 мая года, следующего за отчетным. Данные оформляются в установленной форме.

Первый шаг, который должен сделать налогоплательщик, для подготовки документации для налоговых органов - это определить, какие из совершаемых им сделок, попадают под понятие "контролируемых". После того, как компания выявила контролируемые сделки, перед ней встает задача доказать, что они были заключены по рыночным ценам.

Контролируемые сделки - сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, при наличии определенных условий указаны в п. Понятие "Контролируемые сделки" используется в налоговом кодексе России, относительно налогового контроля трансфертных цен - то есть сделок между взаимозависимыми лицами трансфертное ценообразование.

Доход по контролируемым сделкам

Федеральная налоговая служба сможет проверить любую контролируемую сделку этого периода. Приведем пример. Важно понимать, какие именно доходы нужно суммировать. I Налогового кодекса.

Трансфертное ценообразование далее ТЦО возникает в сделках между компаниями, входящими в единую холдинговую структуру. Такие взаимозависимые компании могут устанавливать цены, отличные от рыночных.

Контролируемые сделки: выбор метода трансфертного ценообразования

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми лицами, а также приравненные к ним ст. Налоговые органы вправе проверить примененные в контролируемых сделках цены на соответствие рыночным ст.

АСТРА - комплексное решение вопросов трансфертного ценообразования

Я где-то слышала, что они должны отпускать меня на обучение, если это мое первое образование, а если не отпускают то увольняют и какая-то денежная компенсация должна. Подскажите так ли. Все верно ТК РФ предусматривает предосталвеение гарантий работнику, получаещему образование. Считаю,что действия отправителя правомерны.

Грузоотправитель (фрахтователь) вправе отказаться от исполнения договора перевозки груза (договора фрахтования) в случае:а) предоставления перевозчиком транспортного средства и контейнера, непригодных для перевозки соответствующего груза; Посему отказ грузотправителя видится мне совершенно обоснованным.

Контролируемым сделкам посвящена целая глава НК РФ. описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС.

Трансфертное ценообразование: первые проверки и примеры подготовки документации

Специалист по операциям с недвижимостью, оказывает услуги по всем вопросам связанными с недвижимостью в любом районе г. Консультация по покупке и продаже.

Кто-то воюет с жилищно-эксплуатационной компанией, а кто-то пострадал от затопления жилья. В повседневной жизни, увы, встречаются кражи, побои.

Незаконные увольнения с работы и задержки выплаты пособий по материнству.

Платят ли женщины алименты на ребенка. Повторная подача на алименты Права отца и матери на ребенка после развода Прекращение выплаты алиментов Развод при наличии несовершеннолетних детей Развод с тремя детьми Раздел имущества - консультация юриста в Москве Раздел имущества без развода (в браке) Раздел имущества в гражданском браке Раздел имущества в гражданском браке Раздел квартиры купленной по ДДУ Размер алиментов на одного ребенка в 2018 году Расторжение соглашения об уплате алиментов Регистрация рождения ребенка.

Нарушение сроков такой регистрации.

На рекомендованном тут сайте, где 911 в названии - всё очень красиво и удобно. Но не юристы там сидят, а большинство проходимцев и вымогателей.

Владимир Александрович Росляков Стандарты предоставления юридической консультации Как записаться на бесплатную юридическую консультацию Что включает в себя бесплатная юридическая консультация по телефону Плюсы юридической консультации онлайн круглосуточно Почему выбирают бесплатную юридическую консультацию на Sud-Isk.

Образцы исковых заявлений Копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения собственника ресурса Задать вопрос Спасибо. Выберите город оказания услуги и отрасль, с которой связан ваш вопрос. Сервис покажет только те разделы, по которым есть зарегистрированные в системе специалисты.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Контролируемые сделки (Трансфертное ценообразование 03)
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Наталия

    По моему у Вас украли эту статью и поместили на другом сайте. Я её уже видела.

  2. glensurrio

    Случайное совпадение

  3. Клеопатра

    Интересует размещение рекламы на этом блоге.

  4. Зинаида

    Поздравляю, какое отличное сообщение.