+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налог на прибыль филиалов расчет

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Филиал не является отдельным юридическим лицом, однако он может владеть и распоряжаться имуществом, выделенным ему головным офисом. Согласно налоговому законодательству филиалы считаются обособленными подразделениями, так как удовлетворяют критериям п. Постановку филиала на учет в налоговых органах следует осуществить в течение месяца со дня его создания, то есть с момента оборудования стационарного рабочего места. При этом из совокупных норм гражданского законодательства ст. Но в соответствии со ст. Поэтому в налоговом законодательстве филиал считается созданным с момента завершения оборудования стационарных рабочих мест.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Письмо Минфина России от

Расчет доли налога на прибыль филиалом

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу.

Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно Стаж работы главным бухгалтером 20 лет Законодательство Общие понятия Положения по бухгалтерскому учету План счетов Бухгалтерская отчетность Счета и двойная запись Типовые бухгалтерские проводки Документооборот Оплата труда и порядок начислений средств Пособие по временной нетрудоспособности Налоги и сборы Ставки налогов Страховые взносы Кассовые операции Валютные операции Налоговые инспекции Налоговые проверки Аудит.

Формы бухгалтерского учета Общепринятая система налогообложения Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход Бухгалтерский учет в отдельных сферах деятельности.

Традиционная система налогообложения Упрощенная система налогообложения Патент Система уплаты единого налога на вмененный доход Ответственность предпринимателя. Как в такой ситуации рассчитать сумму налога на прибыль и заполнить налоговую декларацию? Налоговая база рассчитывается по организации в целом, после чего распределяется между головным офисом и обособленными подразделениями исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое из них.

Расчет сумм текущих платежей по налогу и порядок их уплаты несколько усложняются. Налог, подлежащий перечислению в федеральный бюджет, уплачивается по местонахождению головного офиса, а налог в бюджет субъекта РФ - по местонахождению как головного офиса, так и каждого обособленного подразделения.

Организации, которые обязаны уплачивать налог с базы переходного периода на основании Федерального закона от Речь идет о подразделениях, которые числятся в составе налогоплательщика на конец отчетного налогового периода. Таковы общие правила исчисления и уплаты налога на прибыль, установленные главой 25 Налогового кодекса, для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения. Рассмотрим, как эти правила применяются на практике.

Важные моменты Вновь созданные обособленные подразделения ведут налоговый учет со дня образования. Они передают в головной офис данные, которые потребуются при расчете налога на прибыль и составлении налоговой декларации.

Впервые такие сведения представляются по состоянию на последний день того отчетного периода, в котором новое подразделение было создано. Именно на эту дату бухгалтер головного офиса организации рассчитывает долю налоговой базы, приходящуюся на вновь созданное обособленное подразделение. Исходя из этой величины определяется размер авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате по месту нахождения данного подразделения.

И для головного офиса, и для каждого обособленного подразделения принцип уплаты авансовых платежей одинаков. Если, например, для организации отчетным периодом является квартал, но при этом уплачиваются ежемесячные авансовые платежи, в таком же порядке организация будет уплачивать налог на прибыль и отчитываться по нему за каждое обособленное подразделение. Аналогичным образом будет платить налог на прибыль и представлять по нему отчетность и обособленное подразделение, если, конечно, на него возложена такая обязанность.

Обратите внимание: на вновь созданные подразделения не распространяются положения пункта 6 статьи НК РФ. Имеется в виду норма, согласно которой вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи только по истечении полного квартала с даты их регистрации.

Как рассчитать долю прибыли Доля налоговой базы, приходящаяся на обособленное подразделение, является среднеарифметической величиной[2] удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда обособленного головного подразделения в общей величине данного показателя по организации в целом и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного головного подразделения в общей величине этого показателя по организации в целом ст.

В расчете используется показатель среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда , который организация закрепила в учетной политике. На конец первого отчетного периода у вновь созданного подразделения может и не быть амортизируемого имущества. Тогда в расчете доли прибыли стоимость такого имущества признается равной нулю, а показатель среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда делится на два. Нередко организация наделяет новое подразделение амортизируемым имуществом, которое прежде учитывалось в других подразделениях.

В этом случае в налоговом учете созданного подразделения указанное имущество отражается по остаточной стоимости с учетом ранее начисленной амортизации. Для этого в бухгалтерию нового подразделения передается информация об имуществе и суммах начисленной по нему амортизации.

В учетной политике организации зафиксировано, что при расчете доли налоговой базы, приходящейся на головной офис и обособленные подразделения, используется показатель среднесписочной численности.

По организации в целом за март года он составил 40 чел. Чтобы рассчитать долю прибыли по каждому подразделению, необходимо также определить стоимость амортизируемого имущества на конец отчетного периода - 31 марта года.

По организации в целом этот показатель равен руб. У филиала нет амортизируемого имущества. Тем не менее при расчете доли прибыли, приходящейся на данное подразделение, следует использовать тот же алгоритм расчета, что и по остальным подразделениям. То есть удельный вес среднесписочной численности необходимо разделить на 2. Как рассчитать авансовые платежи Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей при создании обособленного подразделения не имеет каких-либо особенностей, если организация исчисляет их исходя из фактически полученной прибыли.

Принцип расчета следующий. На последнее число отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение, определяется доля прибыли, приходящаяся на это подразделение.

Исходя из этого, авансовые платежи по налогу распределяются между головным офисом и его обособленными подразделениями. Организации, которые отчитываются ежеквартально, рассчитывают ежемесячные авансовые платежи иначе. Однако что касается нового подразделения, данных о сумме авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал, не может быть в принципе. Поэтому в квартале, в котором новое подразделение было создано, ежемесячные авансовые платежи не перечисляются.

Они будут уплачиваться со следующего квартала. Суммы таких платежей рассчитываются в общеустановленном порядке, то есть исходя из суммы налога авансового платежа по налогу , исчисленного в том квартале, когда было создано новое подразделение. Поясним сказанное на примере. Предположим, налоговая база по налогоплательщику в целом за I квартал года равна руб. Определим сумму налоговой базы по данному подразделению: руб. Сумма авансового платежа за I квартал года по филиалу составит руб.

Она должна быть перечислена в бюджет Свердловской области не позднее 28 апреля года. Ежемесячные авансовые платежи филиал начнет перечислять со II квартала. Их общая сумма равна квартальному авансовому платежу за I квартал - руб. Разделив эту величину на 3, получим сумму ежемесячного платежа во II квартале: руб. Эта сумма должна быть перечислена в три срока - 28 апреля, 30 мая и 28 июня.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал отражается в строке приложения N 5а к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В декларации, которая впервые представляется по новому обособленному подразделению, показатель этой строки должен соответствовать значению строки приложения N 5а, а именно сумме квартального авансового платежа, исчисленного за период, в котором подразделение было создано.

Рассмотрим порядок заполнения раздела 1 и приложения N 5а к листу 02 декларации. Декларация, состоящая из титульного листа, раздела 1 и приложения N 5а к листу 02, подается по местонахождению филиала.

Наименование филиала магазин-склад "Лотос" и его КПП указываются соответственно в строках и приложения. Величина налоговой базы 15 руб. Напомним, что до 1 января года в строке отражалась налоговая база, уменьшенная на сумму дополнительных льгот, установленных представительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

В настоящее время эти льготы не действуют ст. Сумма налога за I квартал текущего года, подлежащая перечислению в бюджет Свердловской области, приводится в строке 15 руб. По строке ПО приложения указываются суммы ранее начисленных в отчетном налоговом периоде авансовых платежей. Поскольку у обособленного подразделения таких данных нет, в этой строке ставится прочерк. Доходов, полученных от источников за пределами России, у организации нет.

Поэтому прочерк ставится и в строке Сумма налога к доплате в региональный бюджет за отчетный период указывается в строке У вновь созданного филиала этот показатель соответствует значению строки ПО руб.

Эту величину следует перенести в строку подраздела 1. Кроме того, данная величина является и общей суммой ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в региональный бюджет во II квартале года по месту нахождения филиала, и вписывается в строку приложения.

Эта сумма распределяется по срокам уплаты в подразделе 1. В строках , и названного подраздела отражается сумма каждого ежемесячного платежа в размере руб. Организация уплачивает налог с базы переходного периода на основании Федерального закона от А теперь выясним, какая сумма налога с базы переходного периода приходится на вновь созданный филиал.

Сумма налога на прибыль, исчисленная с базы переходного периода и подлежащая уплате в I квартале года, равна руб. Сначала определим, в какие бюджеты перечислялся этот налог в году.

Филиал зарегистрирован в Екатеринбурге. Таким образом, по филиалу налог с базы переходного периода уплачивается в два бюджета: - в бюджет Свердловской области - руб. Эти данные следует вписать соответственно в строки и приложения N 5а и строки и подраздела 1. В строках , ,,,,, и приложения N 5а ставятся прочерки. Ранее в них отражались показатели, необходимые для расчета суммы налога на прибыль в местный бюджет.

Образец заполнения приложения N 5а к листу 02 по филиалу см. Подраздел 1. Это значит, что определенная доля налога приходится и на вновь созданные обособленные подразделения. С 1 января текущего года организации не перечисляют налог на прибыль в местный бюджет. К налогу, уплачиваемому с базы переходного периода, это не относится.

Доля налога, приходящаяся на обособленное подразделение, созданное в регионе, в котором в году налог уплачивался в три бюджета, уплачивается как в региональный, так и в местный бюджет. В платежном поручении на перечисление налога в местный бюджет указывается КБК 1 09 03 В приложении N 5а по всем обособленным подразделениям заполняются строки и В них отражаются суммы налога с базы переходного периода, уплачиваемые в региональные и местные бюджеты. Погода в России и за рубежом.

Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ

Филиалы и налог на прибыль: новый порядок уплаты

Если организация имеет филиальную сеть либо одно обособленное подразделение, то налоговые обязательства следует рассчитывать с учетом территориальных отделений. Однако местоположение головного учреждения и филиала играют наиважнейшую роль. Законодатели предусмотрели несколько вариантов, как правильно рассчитывать налог на прибыль по обособленным подразделениям Если компания обязана уплачивать ННП отдельно по каждому объекту филиальной сети, то полученные прибыли, то есть налогооблагаемую базу, следует распределить между ГУ и ОП.

Расчеты с обособленными подразделениями по налогу на прибыль с учетом ПБУ 18/02

Сотникова, доцент, д. Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется при этом в соответствии с п. Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества устанавливаются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода. Этот порядок нашел отражение в п. Однако порядок исчисления показателей, используемых при расчете удельных весов, не был уточнен для ситуаций, когда в течение налогового периода в организации создаются новые обособленные подразделения. При этом остаточная стоимость амортизируемых основных средств принимается на последний день отчетного налогового периода , а среднесписочная численность работников или расходов на оплату труда - за последний месяц отчетного налогового периода.

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно

Абсолютно все российские юридические лица имеют возможность и наделены правом на открытие своих обособленных подразделений. Порядок организации их деятельности детально описан в отечественных законодательных актах.

Нередко компании сталкиваются со сложностями расчета налога на прибыль своих обособленных подразделений. Особенностью расчета налога на прибыль для филиалов является тот факт, что переводить его нужно сразу в два бюджета: региональный и федеральный.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда обособленного подразделения определяется по формуле:. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. Такое правило предусмотрено п. Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения для определения доли прибыли, приходящейся на него определяйте по формуле:.

Налоговый учет вело только головное предприятие. Кратко его суть можно представить так см.

Как рассчитать налог на прибыль филиалов?

Купить систему Заказать демоверсию. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения. Российской Федерации по участнику консолидированной группы. Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. Строка заполняется на основании данных строки Листа 02 Декларации. При закрытии обособленных подразделений группы обособленных подразделений в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения.

Налогообложение филиалов

Для корректной работы сайта рекомендуем использовать один из современных браузеров. Мы уважаем время и возможности наших покупателей, развивая для них три канала продаж: Корпоративный (основной).

Мы организовали работу так, что потребуется минимум усилий, чтобы оформить и приобрести необходимый товар.

авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет . В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Мама переехала назад в Казахстан. В апреле 2016 года умер отец. Телеком шлет матери в Казахстан счёт на 300 евро за телефон. Я отказалась от наследства и не сняла с папиной конту ни копейки.

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения

Вопрос: Курьерская служба доставки (далее - Организация) осуществляет расчеты с покупателями при доставке товара продавца, осуществляющего дистанционную торговлю, применяет ККТ.

Вопрос: Заключен договор подряда 19.

Сами мы живем на социале как поздние переселенцы и не имеем такой возможности. У меня такой вопрос приехал с Казахстана 1993году 20 лет отработал в Германии хочу уехать в Россию на пмж как забрать пенсию.

Наши репортеры неустанно трудятся во всех регионах, ежечасно докладывая о мероприятиях или ситуациях, которые сейчас наиболее актуальны.

Что рассматривается в разделе новости Украины сегодня за последний час. Что бы вам ни было интересно, корреспонденты в различных городах Украины всегда трудятся на благо пользователей, каждый день и час выкладывая статьи с описаниями происходящего, интервью, а также добавляют видео с мест наиболее животрепещущих событий. Также иногда могут проводиться прямые трансляции в режиме реального времени, чтобы читатели наблюдали текущие ситуации, которые происходят в стране.

Нанятый вам адвокат по военному делу будет уделять большое внимание анализу ситуации и сбору достоверных фактов. Он выполнит опрос свидетелей по делу, возбужденному в Москве. К обязанностям адвокатуры относится:Адвокат военный, к которому вы обращаетесь, займется вашей ситуацией, если вы служите по контракту.

Военный адвокат также выполняет работу по делам социального и медицинского обеспечения служащих.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клеопатра

    Да, решено.

  2. hardterpcan

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.